近日，財政部、稅務總（zǒng）局、水（shuǐ）利部三部（bù）門聯合印發《水（shuǐ）資源稅改革試點實施辦法》，對水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅製要素作（zuò）出了具體規定。其中還（hái）明確了免征（zhēng）或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣級以上人民政府（fǔ）及有關部門委托進行國土（tǔ）綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態取用水；工（gōng）業用水（shuǐ）前一年度（dù）用水效率達到國家用水定額先進值的（de）納稅人，減（jiǎn）征本年度百分之二十（shí）水資源（yuán）稅等等（děng）。
 
　　原文如下↓
 
　　水資（zī）源稅改革試點實施辦（bàn）法
 
　　第一（yī）條  為全麵貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共（gòng）和國水法（fǎ）》有關規定，加強水資源管理和（hé）保護，促進水資源節約集約安全利用，製定（dìng）本辦法。
 
　　第二條  在中華人民共和國（guó）領域直接取用地表水或者地下水（shuǐ）的單位和個人，為水資源（yuán）稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民（mín）共和國水法》等規定申領取水許可證。
 
　　第三條  有下列情形之（zhī）一的，不繳納水資源稅：
 
　　(一)農村集體經（jīng）濟組織及（jí）其成員（yuán）從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；
 
　　(二)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；
 
　　(三)水工程管理單位為配（pèi）置或者調度水資源取水的（de）；
 
　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進（jìn）行臨時應急取(排)水的；
 
　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；
 
　　(六)為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資源稅的征稅對象為地表水和地（dì）下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微鹹水等非常規水。
 
　　地表水是陸地表麵上動態水（shuǐ）和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置工程)等水資源。
 
　　地下水是指賦（fù）存於地（dì）表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資（zī）源稅，不適用於本辦法。
 
　　第五條  水資源稅實（shí）行從量計征，除本辦法第六條至第八條（tiáo）規定的情形外，應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額（é）=實際（jì）取用水量（liàng）×適用（yòng）稅額
 
　　疏幹排水的（de）實際取用水量按照排水量確（què）定。疏幹排（pái）水是指在采礦和工程建設過程（chéng）中破壞地下水層、發生（shēng）地下湧水的活動。
 
　　第六條  城鎮公共供水企業應納稅額的計算公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網合理（lǐ）漏損率)×適用（yòng）稅（shuì）額
 
　　公共供水管（guǎn）網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人（rén）民政府確定。
 
　　第（dì）七條  水力發電（diàn）取（qǔ）用水應（yīng）納稅額的計（jì）算公式為：
 
　　應納稅（shuì）額=實際發電量×適用稅額
 
　　第八條 除火（huǒ）力發電冷卻取用水外，冷（lěng）卻取用水應納稅額的計（jì）算公式為：
 
　　應（yīng）納稅額=實際取用(耗)水量×適用（yòng）稅額
 
　　火力發電冷卻取（qǔ）用水可以按照實際發電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照（zhào）稅（shuì）費平移原則確定。
 
　　第九（jiǔ）條  水（shuǐ）資源（yuán）稅的適（shì）用稅額由（yóu）各省、自治區、直轄（xiá）市（shì）人民政府統籌考慮本地區水（shuǐ）資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節（jiē）約保護要求，按照本辦法有關（guān）規定，在所附《各省（shěng）、自治（zhì）區、直轄市水資（zī）源稅最低平均稅額表》規定的最（zuì）低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。
 
　　第十條  對取用地下水從高（gāo）確（què）定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當高於地表水。
 
　　對水（shuǐ）資源嚴重短（duǎn）缺和超載地區取用水從高確定稅額（é）。
 
　　對未（wèi）經批準擅自取用水、取用（yòng）水量超過許可水量或（huò）者取水計劃的部分，結合實際適當提高稅額（é）。
 
　　第十一條  對特種取用水，從高確定稅額。
 
　　特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用（yòng）水。
 
　　第十二條  對疏幹排水中（zhōng）回收利（lì）用的部分和水源熱泵（bèng）取用水，從低確定稅額。
 
　　疏幹排水中回收利用的部（bù）分，是指將疏幹排（pái）水進行處理、淨化後自用以及供其（qí）他單位和個人使用的部分。
 
　　第十三條  除本辦法第十四（sì）條規定的情形外，水資（zī）源稅的適用稅額是指取（qǔ）水口所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電取用水適用稅額最高不得（dé）超過每千瓦（wǎ）時0.008元。
 
　　各省、自治區、直（zhí）轄（xiá）市確定的水力發電（diàn）取用水適用稅額，原則上不得高於本辦法實施前水資源稅(費)征收標準。
 
　　跨省(自（zì）治區、直轄市（shì）)界河水電站水力發電取用水的適用稅額，按相關省份中較高一方（fāng）的水資源稅稅額標準執行。
 
　　第十（shí）五（wǔ）條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應當分別計量實際取用水量；未分別（bié）計量的，從高適用稅額。
 
　　第十（shí）六條 有下列情形之一的，免征或者（zhě）減征水資源稅：
 
　　(一)規（guī）定限額內的農業生產取用水，免征水（shuǐ）資源稅；
 
　　(二)除接入城鎮（zhèn）公共供水（shuǐ）管網以外，軍隊、武警部隊、國家綜合（hé）性消防救援（yuán）隊伍通（tōng）過（guò）其他方式取用水的，免征水資源稅；
 
　　(三)抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分離淨化後在封（fēng）閉管道回注的，免（miǎn）征水資源稅；
 
　　(五)受縣級以上人民政府及有關部門（mén）委托進行國土綠化、地（dì）下水回灌、河湖生態補水等生態取用水，免征水（shuǐ）資源稅；
 
　　(六（liù）)工業用水前一年度用水（shuǐ）效率達到國家用（yòng）水定額（é）先進值的納稅（shuì）人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同（tóng）級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人（rén）名單（dān）；
 
　　(七)財（cái）政部、稅務總局規定的其他免征或者（zhě）減征水資源（yuán）稅情形。
 
　　第十七條 各省、自（zì）治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征（zhēng）或者減征超過（guò）規定（dìng）限（xiàn）額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的（de）集中（zhōng）式飲水工程取用水的水資源稅。
 
　　農業（yè）生產（chǎn）取用水，是指種植業（yè）、畜牧業、水產養（yǎng）殖業、林業等取用（yòng）水。
 
　　第十八條  納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不能準確（què）提供實際（jì）取用水量的，不予免稅和減（jiǎn）稅（shuì）。
 
　　第十九條 水資源（yuán）稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法（fǎ）》和本辦法有關規定征收管（guǎn）理。
 
　　水行政主管部門依據水資源管理法律法規和本（běn）辦法的有關（guān）規定負責取用水監（jiān）督管理。
 
　　第二十條  水資源稅的納稅義務（wù）發生時間為納稅人取（qǔ）用水資源的當日。未經批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為水（shuǐ）行政主管部門認定的納稅人實（shí）際取用水資源的當日。
 
　　第二十一條 水資源稅（shuì）按月或者按季申報繳納，由主管稅務機關根據實際情況（kuàng）確定。不（bú）能按固定期限計算繳納的，可以按（àn）次申報繳納。對超過規（guī）定限額的農（nóng）業生產取用水，可以（yǐ）按（àn）年申報繳（jiǎo）納。
 
　　納稅人按月或者（zhě）按（àn）季申報繳納的，應當自月度或者季度（dù）終了之日起（qǐ）十五日內，向稅務機關辦理納稅申（shēn）報並繳納稅（shuì）款；按次申報繳（jiǎo）納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦（bàn）理納稅申報並繳納稅款；按年（nián）申報繳納的，應當自年度終了之日起五個月（yuè）內，向（xiàng）稅（shuì）務機關辦理納稅申報（bào）並繳納稅（shuì）款（kuǎn）。
 
　　第二十二條  除（chú）本辦（bàn）法第二十四條規定的情形外，納稅人應當（dāng）向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　各省、自治區、直轄（xiá）市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅（shuì）務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十三條  納稅人取用水工程管理單位跨省(自治區、直轄市)配置、調度的水資源，應當根據調入區域適（shì）用稅額和實（shí）際取用水量，向調入區域所（suǒ）在地的稅務機關（guān）申報繳納（nà）水（shuǐ）資源稅。
 
　　第二十四條  跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的水資源稅在相關省（shěng）份之間的分配比（bǐ）例，按照（zhào）《財政部關於跨省（shěng）區水電項目稅收（shōu）分（fèn）配的指導意見》(財預〔2008〕84號)明確的（de）增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前，國家和相關省份已有明確分配比（bǐ）例的，仍（réng）按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的納稅人應當按照前款規定的（de）分配比例，分別（bié）向相關省（shěng）份主管稅務機關申報繳（jiǎo）納（nà）水資源（yuán）稅。
 
　　第二（èr）十五條  納稅人應當按規定安裝符合國家計量標準的取水計量設施(器具)，並做好取水計量設施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質量保證與控製（zhì），對其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性負責（zé）。納（nà）稅人應當在申報納稅時，按規定同步將（jiāng）取水計量數據通過取用水（shuǐ）管（guǎn）理平（píng）台等渠（qú）道（dào）報送水行政主管部門（mén）。
 
　　水行政主（zhǔ）管部門應當會同有關部門加強取用水計量（liàng）監（jiān）管，定期對納稅人取水計量的規（guī）範性進行檢查（chá），並將檢查結果及（jí）時告知（zhī）稅務機關。檢查發現問題或取水計量設施(器具)安裝運行不（bú）正常的（de），水（shuǐ）行政主（zhǔ）管部門應當及時告知納稅人並督促（cù）其盡快整改；檢查未發（fā）現問題（tí）且取水計量設施(器具)安裝運行（háng）正常的，稅務機關按照取水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管（guǎn）部門根據相應工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅（shuì），水行政主（zhǔ）管部門應當在納稅申報期結束前向納稅人出（chū）具當期取水量核定書；或者按照省級（jí）財政（zhèng）、稅（shuì）務、水（shuǐ）行政主管部（bù）門確定的其他方法核定的取用水量申報（bào）納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝取水計量設施(器（qì）具)的；
 
　　(二)納（nà）稅人安裝的取水計量（liàng）設（shè）施(器具)經水行政主管部門檢查發現問題的；
 
　　(三)納稅人安裝的取（qǔ）水計（jì）量設施(器具)發生故障、損毀，未（wèi）在水行政（zhèng）主管部門規定期（qī）限內更換或修複（fù）的；
 
　　(四)納稅人安裝的取水計量設施(器具)不能準確計量全（quán）部取(排)水量的；
 
　　(五)納稅人篡改、偽造取水計量數據的；
 
　　(六)其他需要核定（dìng）水量情形的。
 
　　第二十七條  建立稅務機關與（yǔ）水行政主管（guǎn）部門協作征稅機製。
 
　　水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數據或取水量核定（dìng）書（shū）信息、違法取水（shuǐ）信息、取水計劃信息、取水（shuǐ）計量檢查結果等（děng）水資源（yuán）管理（lǐ）相關信息，定期送交稅務機關。
 
　　稅務機關定期將納稅人申報信（xìn）息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發現納稅人申報（bào）取用水量（liàng）數據異常等（děng）問題的（de），可以提請水行政主管（guǎn）部門進行（háng）複（fù）核。水行（háng）政主管部門（mén）應當（dāng）自（zì）收到稅務機關的（de）數據資料之日起十五日內向（xiàng）稅務機（jī）關出具複核意見。稅務（wù）機（jī）關應當按照水行政主管（guǎn）部門出具的複核意見調整納稅人的應納稅額。
 
　　水資源稅征收管理過程中發現問題的，由稅務機關與（yǔ）水（shuǐ）行政主管（guǎn）部門聯合進行核查。
 
　　第二十八條  納稅人和稅務（wù）機關、水行政主管部門及其工作人員違（wéi）反本辦法規定（dìng）的（de），依照《中華人民共和國稅收（shōu）征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有（yǒu）關法律法規規定追究法律責任。
 
　　第二十九條  征收水資源稅的，停止征收水（shuǐ）資源費。
 
　　第三十條  城（chéng）鎮公共供水企（qǐ）業繳納的水資源稅（shuì）不計入自來水價（jià）格，在終（zhōng）端綜（zōng）合水價中（zhōng）單列，並可以在增值稅計稅依據中（zhōng）扣除。水資源稅（shuì）改革試點期（qī）間，省級發展改革部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因改革（gé）增加用（yòng）水負（fù）擔。
 
　　第三十一條  水資源稅收入全（quán）部（bù）歸屬地方（fāng），納入一般公共預算管理。水行政主管部門會同（tóng）有關部門履行水資（zī）源開（kāi）發、節約、保護、管理職能等相關（guān）經費支出由同級財（cái）政（zhèng）預算統籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民（mín）政府統籌做好安排。
 
　　第三十二條 水（shuǐ）資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由財政（zhèng）部會（huì）同稅務總局、水利部等部門研究（jiū）確定。
 
　　第三十三條  本辦法自2024年12月1日起實施。已開（kāi）展水資源稅（shuì）改革（gé）試點的省份，按照本辦法執行。《財（cái）政部、國家稅務總局、水利部關於印發〈水資源稅改革試點暫（zàn）行（háng）辦法（fǎ）〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務總局、水利部關於河北省水資源稅改革試點有關（guān）政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務總（zǒng）局、水利部關（guān）於（yú）印發〈擴大水資源稅改革試點實（shí）施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止（zhǐ）。